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聲明人姓名： 聲明人身份證號： 聲明人簽字： 年 月 日 （1）將管理層聲明作為審計(jì)證據(jù)的特定情形 對于某些對財(cái)務(wù)報表具有重大影響的事項(xiàng)而言，比如涉及管理層的判斷、意圖以及于管理層知悉事實(shí)的事項(xiàng)，可以合理預(yù)期除實(shí)施詢問程序獲得的證據(jù)外，不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，在這種情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問的結(jié)果取得管理層的簽字確認(rèn)，獲取書面聲明。
（2）收集審計(jì)證據(jù)以支持管理層聲明 管理層聲明是來自于被審計(jì)單位內(nèi)部的一種證據(jù)，較之外部立來源的證據(jù)，不具有立性，證明力較弱，其本身不能構(gòu)成充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。當(dāng)管理層聲明的事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報表具有重大影響時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序： ①從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取佐證證據(jù)； ②評價管理層聲明是否合理并與獲取的其他審計(jì)證據(jù)（包括其他聲明）一致； ③考慮作出聲明的人員是否熟知所聲明的事項(xiàng)。
（3）管理層聲明不能替代其他審計(jì)證據(jù) 注冊會計(jì)師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)。如果不能獲取對財(cái)務(wù)報表具有或可能具有重大影響的事項(xiàng)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而這些證據(jù)預(yù)期是可以獲取的，即使已收到管理層就這些事項(xiàng)作出的聲明，注冊會計(jì)師仍應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到限制。
（4）管理層聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾時的處理 如果管理層的某項(xiàng)聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況。必要時，重新考慮管理層作出的其他聲明的可靠性。
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