簡介：
金賬本樹立與2004年，全國分公司近 100 家，累計效能客戶 10 萬多家，累計培育會計人才 100多萬名，集團旗下子公司有：會計事務所、會計教育校園、產業園運營公司、眾創空間、網絡公司、傳媒公司、酒店等。金賬本集團以聯系各方資本，打通園區、眾創空間、教育公司、基金公司、創投公司等完結大數據、大效能、大渠道戰略。財稅之道，唯金賬本。金賬本財稅意圖輔佐公司行進財務管理才調，降低交稅風險和稅負，供給工商注冊、署理記賬、審計清算、財務參謀、財務管理、出資融資、財務派遣、稅收策劃、咨詢、出口退稅、稅收風險預警、新稅法政策解讀等效能。
依照稅法規則，企業展開研制活動中實踐發作的研制費用，未構成無形資產計入當期損益的，在按規則據實扣除的基礎上，依照本年度實踐發作額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；構成無形資產的，依照無形資產本錢的150%在稅前攤銷。在實踐操作中，稅務機關提示納稅人關注以下常見問題。
1.研制費用加計扣除方針調整后，對享用該項優惠方針的職業有限制嗎？
答：《財政部、國家稅務總局關于完善研討開發費用稅前加計扣除方針的告訴》（財稅〔2015〕119號）第四條規則，不適用稅前加計扣除方針的職業有：
1.煙草制作業。
2.住宿和餐飲業。
3.批發和零售業。
4.房地產業。
5.租借和商務服務業。
6.娛樂業。
7.財政部和國家稅務總局規則的其他職業。
上述職業以《國民經濟職業分類與代碼（GB/4754-2011）》為準，并隨之更新。
《國家稅務總局關于企業研討開發費用稅前加計扣除方針有關問題的布告》（國家稅務總局布告2015年第97號）第四條規則，財稅〔2015〕119號第四條規則中不適用稅前加計扣除方針職業的企業，是指以《告訴》所列職業業務為主營業務，其研制費用發作當年的主營業務收入占企業按稅法第六條規則核算的收入總額減除不納稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業。
2.研制費用答應加計扣除的“人員人工費用”規模是什么？
答：《財政部、國家稅務總局關于完善研討開發費用稅前加計扣除方針的告訴》（財稅〔2015〕119號）條第（一）款第1項規則，人員人工費用是指直接從事研制活動人員的薪酬薪水、根本養老保險費、根本醫療保險費、賦閑保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研制人員的勞務費用。
《國家稅務總局關于企業研討開發費用稅前加計扣除方針有關問題的布告》（國家稅務總局布告2015年第97號）條規則，企業直接從事研制活動人員包含研討人員、技能人員、輔佐人員。研討人員是指首要從事研討開發項目的人員；技能人員是指具有工程技能、自然科學和生命科學中一個或一個以上范疇的技能知識和經歷，在研討人員指導下參加研制作業的人員；輔佐人員是指參加研討開發活動的技工。
企業外聘研制人員是指與本企業簽定勞務用工協議（合同）和暫時聘任的研討人員、技能人員、輔佐人員。
3.研制費用答應加計扣除的“直接投入費用”規模是什么？
答：《財政部、國家稅務總局關于完善研討開發費用稅前加計扣除方針的告訴》（財稅〔2015〕119號）條第（一）款第2項規則，直接投入費用是指：
（1）研制活動直接耗費的資料、燃料和動力費用；
（2）用于中間實驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制作費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測驗手法購置費，試制產品的查驗費；
（3）用于研制活動的儀器、設備的運轉保護、調整、查驗、修理等費用，以及通過運營租借辦法租入的用于研制活動的儀器、設備租借費。
4.研制費用答應加計扣除的“折舊費用”規模是什么？
答：《財政部、國家稅務總局關于完善研討開發費用稅前加計扣除方針的告訴》（財稅〔2015〕119號）條第（一）款第3項規則，折舊費用是指用于研制活動的儀器、設備的折舊費。
5.研制費用答應加計扣除的“無形資產攤銷”規模是什么？
答：《財政部、國家稅務總局關于完善研討開發費用稅前加計扣除方針的告訴》（財稅〔2015〕119號）條第（一）款第4項規則，無形資產攤銷費用是指用于研制活動的軟件、專利權、非專利技能（包含許可證、專有技能、規劃和核算辦法等）的攤銷費用。
根據《國家稅務總局關于企業研討開發費用稅前加計扣除方針有關問題的布告》（國家稅務總局布告2015年第97號）第二條第（六）款第2小點規則，已計入無形資產但不歸于《告訴》中答應加計扣除研制費用規模的，企業攤銷時不得核算加計扣除。
6.與其他企業協作完結的研制項目，應該由哪一方享用加計扣除方針？
答：《財政部、國家稅務總局關于完善研討開發費用稅前加計扣除方針的告訴》（財稅〔2015〕119號）第二條第2款規則，企業一起協作開發的項目，由協作各方就本身實踐承擔的研制費用別離核算加計扣除。
7.企業用于研制活動的固定資產，依照企業所得稅的規則能夠享用加快折舊方針的，應該怎么承認研制費加計扣除的金額？
答：《國家稅務總局關于企業研討開發費用稅前加計扣除方針有關問題的布告》（國家稅務總局布告2015年第97號）第二條第（一）款的規則，企業用于研制活動的儀器、設備，契合稅法規則且挑選加快折舊優惠方針的，在享用研制費用稅前加計扣除時，就現已進行會計處理核算的折舊、費用的部分加計扣除，但不得超過按稅法規則核算的金額。
因而，享用加快折舊方針的固定資產應按會計核算的折舊金額承認享用加加計扣除的金額，如果會計折舊額度大于企業所得稅規則的折舊扣除規范，則超過部分不得核算加計扣除。
8.企業的固定資產和職工，既用于研制項目又用于其他運營項目的，發作的相關費用或折舊是否能夠享用加計扣除方針？
答：《國家稅務總局關于企業研討開發費用稅前加計扣除方針有關問題的布告》（國家稅務總局布告2015年第97號）第二條第（二）款的規則，企業從事研制活動的人員和用于研制活動的儀器、設備、無形資產，一起從事或用于非研制活動的，應對其人員活動及儀器設備、無形資產使用情況做必要記載，并將其實踐發作的相關費用按實踐工時占比等合理辦法在研制費用和生產運營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
9.研制活動的部分產品取得了成功，構成的制品已出售。本項研制活動中構成制品出售的部分和失利部分的研制費相同都能夠享用加計扣除方針嗎？
答：《國家稅務總局關于企業研討開發費用稅前加計扣除方針有關問題的布告》（國家稅務總局布告2015年第97號）第二條第（四）款第二小點規則，企業研制活動直接構成產品或作為組成部分構成的產品對外出售的，研制費用中對應的資料費用不得加計扣除。
10.如果企業當年契合條件的研制費用沒有享用加計扣除的稅收優惠，是否相當于企業自行放棄？
答：《財政部、國家稅務總局關于完善研討開發費用稅前加計扣除方針的告訴》（財稅〔2015〕119號）第五條第4款規則，企業契合本告訴規則的研制費用加計扣除條件而在2016年1月1日今后未及時享用該項稅收優惠的，能夠追溯享用并實行存案手續，追溯期限長為3年。
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