一

先看看政策是什么

國家稅務(wù)總局于2017年9月13日發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第35號），對外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退（免）稅事項的有關(guān)問題作了進一步明確。政策于2017年11月1日正式施行。

二

政策對于主體的要求

外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)：

1.符合商務(wù)部對外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的定義；

2.內(nèi)部風(fēng)險管理制度健全并備案；

3. 完成報檢、物流、退稅、結(jié)算、信保“”服務(wù)，否則就不符合條件。（這里各位親一定要特別注意！~如果合同約定只完成以上事項的其中幾項，你可以對這家企業(yè)說“呵呵”啦。）

生產(chǎn)企業(yè)：

1. 出口貨物為企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物；

2. 生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人并已按規(guī)定辦理出口退（免）稅備案；

3. 已與境外單位或個人簽訂出口合同；

4. 已與外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)簽訂外貿(mào)綜合服務(wù)合同，約定責(zé)任與義務(wù)；

5.向主管稅務(wù)機關(guān)提供退稅的開戶銀行和賬號。（賬號很重要哦，稅務(wù)部門根據(jù)企業(yè)備案時提供的賬戶辦理出口退稅）

三

退稅步驟和所需材料

貨物出口了，企業(yè)等著退稅呢！公司要經(jīng)多少程序和提交哪些材料才能辦理呢。

退稅前：

1. 出口退（免）稅備案；

2. 《退稅情況備案表》；

3.提供退稅賬戶（生產(chǎn)企業(yè)報送）；

4. 報送內(nèi)部風(fēng)控制度（外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)報送）；

5.其他資料備案。

特別提醒：生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在開具退稅憑證時，在增值稅備注欄注明“退稅”，并在對應(yīng)所屬期計提銷項稅額，外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)不得將其作為增值稅扣稅憑證。

此外，《退稅情況備案表》內(nèi)容發(fā)生變化的，雙方需在30日內(nèi)重新報送。

如果委托公司要注銷咋辦呢？

，由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)結(jié)清該生產(chǎn)企業(yè)退稅款；

其次，撤回委托退稅備案；

然后，撤回出口退（免）稅備案；

后，辦理清算注銷。

四

外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)應(yīng)履行什么風(fēng)險管控義務(wù)？

1.應(yīng)對年退稅100萬以上生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營情況、生產(chǎn)能力、業(yè)務(wù)真實性等方面進行核查，核查比例應(yīng)在75%以上；

2.對于年退稅100萬以下的企業(yè)也建議對其進行抽查，因為一旦生產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)違規(guī)或者涉嫌騙取出口退稅達到一定比例，外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的分類管理類別會相應(yīng)下調(diào)，嚴重的甚至不得從事退稅業(yè)務(wù)。

五

以下行為外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)應(yīng)特別注意

1.業(yè)務(wù)中不予退稅的稅額占比5%以上或者戶數(shù)占比3%以上的，管理類別下調(diào)；

2. 業(yè)務(wù)中被認定為騙稅的稅額占比2%以上的，管理類別調(diào)整為四類；

3．業(yè)務(wù)中被認定為騙稅的稅額占比5%以上的，36個月內(nèi)不得從事退稅業(yè)務(wù)。

對于退稅的出口業(yè)務(wù)中發(fā)生騙稅等違法行為的，生產(chǎn)企業(yè)為責(zé)任主體承擔(dān)法律責(zé)任。

外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)非法提供銀行賬戶、、證明或者其他方便，導(dǎo)致發(fā)生騙稅的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》有關(guān)規(guī)定處罰。

外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)發(fā)生參與生產(chǎn)企業(yè)騙稅等違法行為的，應(yīng)依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任，且36個月內(nèi)不得從事退稅業(yè)務(wù)。

新政策已于11月1日開始執(zhí)行！

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