審計工作流程
一、審計流程的意義（一）概述審計流程是指審計人員在具體的審計過程中采取的行動和步驟。廣義的審計流程是指審計人員從接受審計項目開始，到審計工作結束的全部過程，一般可劃分為三個階段：審計準備、審計實施和審計終結階段，各階段又包括許多具體內容。狹義的審計流程指審計流程指審計人員在取得審計證據完成審計目標的過程中所采取得步驟和方法。（二）制度基礎審計的流程1、確定審計的目標2、了解內部控制制度，并予以描述3、內部控制制度的初步評價4、符合性測試5、符合性測試結果的評價6、實質性測試7、實質性測試結果的評價8、撰寫審計報告優點：一方面當大大減少審計工作中取得審計證據的工作量，從而節約人力時間、降低成本；另外能較好的避免失誤，審計工作質量。點：過分依賴對內部控制的審計。二、準備階段（一）了解被審計單位的基本情況了解被審計單位的哪些情況1、業務性質、經營規模和所屬行業的基本情況；2、經營情況和經營風險；3、組織結構和內部控制情況；4、關聯方及交易情況；5、以前年度接受審計的情況；6、其他常用方法1、查閱去年的審計工作底稿；2、查閱行業業務經營資料。3、查閱公司章程協議、董事會會議記錄、重要合同等。4、參觀被審單位現場。5、詢問內審人員和管理當局。（二）簽訂審計業務約定書審計業務約定書是指審計機構與委托人共同簽署的，據以確認審計業務的委托和受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任與義務等事項的書面合同。具有法定約束力。⑴簽約雙方的名稱；⑵委托目的；⑶審計范圍；應明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間⑷會計責任與審計責任⑸簽約雙方的義務；委托人應當履行的主要義務包括：及時提供審計人員所要求的全部資料；為審計人員的審計提供必要的條件及按照約定條件即使足額支付審計費用。會計師事務所應當履行的主要義務包括：按照約定的時間完成審計業務，出具審計報告；對執行業務過程中知悉的商業秘密保密。⑹審計報告的使用責任；審計報告使用不當而造成的后果，與審計人員無關。⑺審計收費；⑻違約責任；⑼應當約定的其他事項。(三)初步評價被審計單位的內部控制制度初步評價內部控制的有效性目的在于判斷被審計單位的內部控制制度能否作為在實質性測試的時候進行抽樣的基礎，并對那些準備信賴的內部控制決定其測試的時間、性質、范圍。（四）確定重要性重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程序在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。在審計過程中，需要運用重要性原則的情形有：一是在確定審計程序的性質、時間和范圍時（計劃階段）。在運用審計程序以檢查會計報表的錯報或漏報時所允許的誤差范圍；二在實施階段，根據重要性判斷是否需要進一步審查；三是評價審計結果時，重要性被看作是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報，是否影響到會計報表使用者判斷和決策的標志。自考教材對重要性介紹非常簡略，但是考試時候經常涉及超綱內容，而且與審計報告的關系非常密切，這里進行必要拓展。概念重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。注意：1、重要性概念是針對會計報表使用決策而言的；2、重要性的判斷離不開特定的環境；3、重要性與可容忍誤差之間的關系：實際上，帳戶層次的重要性水平就是實質性測試的可容忍誤差。
重要性的運用1、一般要求：對重要性的評估是注冊會計師的一種判斷。在確定審計程序的性質、時間和范圍及評價審計結果時，注冊會計師運用重要性原則。

財務審計報告是具有審計資格的會計師事務所的注冊會計師出具的關于企業會計的基礎工作即計量，記賬，核算，會計檔案等會計工作是否符合會計制度，企業的內控制度是否健全等事項的報告，是對財務收支、經營成果和經濟活動全面審查后作出的客觀評價。

審計報告的日期非常重要。注冊會計師對不同時段的資產負債表日后事項有著不同的責任，而審計報告的日期是劃分時段的關鍵時點。在實務中，注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計報表草稿一同提交給管理層。如果管理層批準并簽署已審計報表，注冊會計師即可簽署審計報告。注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計報表的日期為同，或晚于管理層簽署已審計報表的日期。在審計報告日期晚于管理層簽署已審計報表日期時，注冊會計師應當獲取自管理層聲明書日到審計報告日期之間的進一步審計證據，如補充的管理層聲明書。